選擇題

1.按照規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（）

A、發(fā)放職工工資35,000元

B、支付商品價(jià)款5,000元

C、支付職工藥費(fèi)1,000元

D、購買辦公用品50元

國家現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定

現(xiàn)金開支范圍是指按照國家規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的范圍。國家規(guī)定,企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,應(yīng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)只能在下列范圍內(nèi)開支使用現(xiàn)金:

(1)職工工資、各種工資性津貼。這里所說的職工工資指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給職工的工資和工資性津貼。

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。指由于個(gè)人向企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等提供勞務(wù)而由企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等向個(gè)人支付的勞務(wù)報(bào)酬,包括新聞出版單位支付給作者的稿費(fèi),各種學(xué)校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等支付給外聘教師的講課費(fèi),以及設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安裝費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、各種演出與表演費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、介紹服務(wù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用等等。

(3)支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金,包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出,如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助費(fèi)等。

(5)收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資,如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款。

(6)單位預(yù)借出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。按照規(guī)定,結(jié)算起點(diǎn)為1000元,超過結(jié)算起點(diǎn)的,應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。在結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算,結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國人民銀行確定報(bào)國務(wù)院備案。

(8)中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出,如因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況,辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的支出。對(duì)于這類支出,開戶單位應(yīng)向開戶銀行提出書面申請(qǐng),由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,開戶銀行審查批準(zhǔn)后,子以支付現(xiàn)金。

除上述第(5)(6)兩項(xiàng)外,各企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給個(gè)人的款項(xiàng)中,支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元,超過限額部分,根據(jù)提款人的要求在指定銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需金額支付現(xiàn)金的,應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。

2．需要使用現(xiàn)金和禁止使用現(xiàn)金的情況

(1)因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況,用轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便,必須使用現(xiàn)金的,要向開戶銀行提出書面申請(qǐng),由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,開戶銀行審查批準(zhǔn)后,予以支付現(xiàn)金。

(2)在銀行開戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購的貨款,應(yīng)當(dāng)通過銀行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算。因采購地點(diǎn)不確定、交通不方便必須攜帶現(xiàn)金的,由客戶提出申請(qǐng),開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要予以支付現(xiàn)金。

(3)未在銀行開戶的個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶異地采購,可以通過銀行以匯兌方式支付。凡加蓋“現(xiàn)金”字樣的結(jié)算憑證,匯入銀行必須保證支付現(xiàn)金。

(4)對(duì)個(gè)體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶發(fā)放的貸款,應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付；對(duì)于確需在集市使用現(xiàn)金購買物資的,由承貸人提出書面申請(qǐng),經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后,可以在貸款金額內(nèi)支付現(xiàn)金。

(5)開戶單位購置規(guī)定的專項(xiàng)控制商品,必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,不能使用現(xiàn)金。

3.庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定

各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶單位提出計(jì)劃,報(bào)開戶銀行審批。庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴(yán)格遵守。開戶單位由于生產(chǎn)的發(fā)展和業(yè)務(wù)的變化,需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的,可以隨時(shí)向開戶銀行提出申請(qǐng),經(jīng)審查批準(zhǔn)后再行調(diào)整。

開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要,原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開永久單位的庫存現(xiàn)金限額,可以適當(dāng)放寬,但最多不超過十五天的日常零星開支。

對(duì)沒有銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

庫存現(xiàn)金限額的具體核定程序?yàn)?

(1)開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額。

庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額×核定天數(shù)

每日零星支出額=月(或季)平均現(xiàn)金支出額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出)÷月(或季)平均天數(shù)

(2)由開戶單位根據(jù)銀行核定的庫存現(xiàn)金限額填報(bào)“庫存現(xiàn)金限額申清批準(zhǔn)書”表。

(3)開戶單位將申請(qǐng)批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門,單位主管部門簽署意見后,再報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)。開戶銀行經(jīng)過審查、核定和綜合平衡之后,在申請(qǐng)批準(zhǔn)書上填寫批準(zhǔn)限額數(shù)。

開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。除可以用非業(yè)務(wù)性的零星現(xiàn)金收入(如退回差旅費(fèi)、出售廢品收入等現(xiàn)金收入)中補(bǔ)充和允許坐支的單位可以從業(yè)務(wù)收入中補(bǔ)充外,均應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。單位向開戶銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足限額一般不得超過原核定的庫存現(xiàn)金限額與剩余現(xiàn)金之差。如果零星費(fèi)用集中支付,需領(lǐng)取的現(xiàn)金和存現(xiàn)金之和超過庫存現(xiàn)金限額,應(yīng)在領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)說明情況經(jīng)銀行同意后方可領(lǐng)取,但單位當(dāng)天留存過夜的庫存現(xiàn)金數(shù)額不得超過庫存現(xiàn)金限額。

單位向開戶銀行領(lǐng)取零星現(xiàn)金時(shí),在現(xiàn)金支票用途欄應(yīng)注明“備用金”字樣,不屬于備用金范圍需要的現(xiàn)金,應(yīng)另開現(xiàn)金支票領(lǐng)取。單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存,應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。

2.企業(yè)不能”坐支現(xiàn)金”,因特殊情況需要支付.應(yīng)事先報(bào)經(jīng)(? ? ? ? )審查批準(zhǔn)。

A、單位負(fù)責(zé)人B、上級(jí)主管部門C、開戶銀行D、財(cái)稅部門

坐支現(xiàn)金：收到現(xiàn)金(營業(yè)款即營業(yè)收入)以后不往銀行存，直接從收到的現(xiàn)金（營業(yè)款即營業(yè)收入）中開支。開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入（營業(yè)款即營業(yè)收入）中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。坐支簡(jiǎn)單的說是挪用收入款。

3.企業(yè)對(duì)庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款,批準(zhǔn)后應(yīng)將其計(jì)入(? ? ?)。

A,盈余公積? B,資本公積 C,其他業(yè)務(wù)收入? D,營業(yè)外收入? ?

盈余公積:各種積累資金。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。

資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

其他業(yè)務(wù)收入:是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所取得的收入。

營業(yè)外收入是指在經(jīng)營收入外，與經(jīng)營收入沒有關(guān)系的所得。營業(yè)外收入主要包括受贈(zèng)所得財(cái)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)收益、債權(quán)利息收益、政府補(bǔ)助、等，凡是在經(jīng)營收入以外所獲得的資產(chǎn)都屬于營業(yè)外收入。

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）

A沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B計(jì)入其他應(yīng)付款C沖減管理費(fèi)用D計(jì)入營業(yè)外收入

現(xiàn)金溢余是指現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)出現(xiàn)多于現(xiàn)金日記賬余額的情況，一般有好幾種原因形成：盤點(diǎn)錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)誤、匯總錯(cuò)誤，報(bào)銷時(shí)少付對(duì)方未發(fā)覺等。

5.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入(? ? )。?

A. 管理費(fèi)用? ? ? ?B. 財(cái)務(wù)費(fèi)用? ?C. 沖減營業(yè)外收入 D. 營業(yè)外支出

無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”。

6.企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不符,企業(yè)日記賬余額是150萬元, 企業(yè)日記賬與銀行對(duì)賬單的差異包括:企業(yè)收到貨款10萬元,銀行未入賬、企業(yè)開出支票5萬元，對(duì)方尚未到銀行辦理收款、銀行代扣水電費(fèi)2萬元，企業(yè)尚未入賬。調(diào)節(jié)后的企業(yè)銀行存款余額為（? ）。

A．160萬元B．165萬元C．152萬元D．148萬元

150-2=148

7.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ）。

A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付　??

B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬　　

C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知　? 　

D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

8.下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的是（　?。?/p>

A.銀行本票存款B.銀行匯票存款C.信用卡存款D.存出投資款

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

9.下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是(? ? ? )。

A，銀行匯票存款 B，備用金C，信用卡存款D，信用證存款

看8題

10.下列各項(xiàng)中屬于“其他貨幣資金”內(nèi)容的有(? ? ? )。

A，銀行存款 B，銀行匯票存款C，銀行本票存款D，信用證存款E,專項(xiàng)存款

看8題

11.企業(yè)將存款劃入某證券公司，委托其代購即將發(fā)行的H公司股票并計(jì)劃長(zhǎng)期持有。劃出該筆存款時(shí)企業(yè)應(yīng)借記（? ? ? ?）。

A、銀行存款B、股本C、長(zhǎng)期股權(quán)投資D、其他貨幣資金

銀行存款是儲(chǔ)存在銀行的款項(xiàng)

股本一般指股份資本

長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

12.企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)? (? ? )。

A.借記“應(yīng)收賬款”科目 貸記“銀行存款”科目 

B.借記“其他貨幣資金”科目 貸記“銀行存款”科目 ? ?

C.借記“其他應(yīng)收款”科目 貸記“銀行存款”科目 　　

D.借記“材料采購”科目 貸記“其他貨幣資金”科目?

看11題

13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（? ?）。

A.企業(yè)持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

14.下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（? ?）。

A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票?

B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品?

C.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專業(yè)賬戶?

D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

應(yīng)收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應(yīng)收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。

15.某企業(yè)持有一張2014年2月28日簽發(fā)、期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票。該商業(yè)匯票的到期日為（? ? ）。??

A.5月28日? ? ?B.5月29日? ? ? C.5月30日? ? ? ?D.5月31日?

商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月。票據(jù)的到期日通常為若干月份后的對(duì)日，如果票據(jù)的簽發(fā)日為某月最后一天，則票據(jù)的到期日為若干月份后的月末。

應(yīng)收票據(jù)終止確認(rèn)時(shí)，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目可能有（? ? ）。

A．資本公積? ? ?B．原材料? ?C．應(yīng)交稅費(fèi)? ?D．材料采購

資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本（股本）溢價(jià)、其他資本公積、資產(chǎn)評(píng)估增值、資本折算差額

原材料是指生產(chǎn)某種產(chǎn)品的基本原料。它是用于生產(chǎn)過程起點(diǎn)的產(chǎn)品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態(tài)下的森林產(chǎn)品、礦產(chǎn)品與海洋產(chǎn)品，如鐵礦石原油等。一類是農(nóng)產(chǎn)品，如糧、棉、油、煙草等。?

企業(yè)對(duì)庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長(zhǎng)款,批準(zhǔn)后應(yīng)將其計(jì)入(? ?)。

A,盈余公積? B,資本公積 C,其他業(yè)務(wù)收入? D,營業(yè)外收入? ?

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?

判斷題

現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。？

現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用