企業(yè)間資金相互往來(lái)增值稅的涉稅事項(xiàng)探討

業(yè)務(wù)是流程，財(cái)稅是結(jié)果，《錦鯉稅稅》專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃！

1.非關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的資金無(wú)償借貸行為

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十四條第二款的規(guī)定，

除用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象外，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中明確，借款行為屬于貸款服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍。

因此，非關(guān)聯(lián)方之間的資金無(wú)償借貸行為需按照貸款服務(wù)申報(bào)繳納增值稅。

2.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）第三條的規(guī)定，

自2019年2月1日至2023年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅。

版權(quán)聲明：文章轉(zhuǎn)自《錦鯉稅稅》公眾號(hào)，更多稅務(wù)籌劃請(qǐng)到公眾號(hào)錦鯉稅稅詳細(xì)咨詢(xún)。

此外，財(cái)政部稅務(wù)總局后發(fā)布的《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào))將免征稅政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為在特定時(shí)間段內(nèi)免征增值稅。然而，2019年2月1日前發(fā)生的企業(yè)間往來(lái)仍有計(jì)征增值稅的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)增值稅稅負(fù)高,可以利用有限公司的扶持獎(jiǎng)勵(lì)合理合法的降低稅負(fù)。

部分地區(qū)的產(chǎn)業(yè)園區(qū)對(duì)于入駐的有限公司，有非常豐厚的扶持獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)注冊(cè)式入駐，不用實(shí)地辦公，只要每月正常繳納稅收即可享受當(dāng)?shù)貓@區(qū)的產(chǎn)業(yè)扶持獎(jiǎng)勵(lì)。

按月獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)當(dāng)月納稅次月兌現(xiàn)，納稅越多扶持比例越高。

增值稅：扶持企業(yè)地方留存的70-90%，當(dāng)?shù)亓舸?0%，

所得稅：扶持獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)地方留存的70-90%，當(dāng)?shù)亓舸?0%