相信剛接觸ACCA考試的學(xué)員都覺得，ACCA考試很難學(xué)習(xí)，主要還是因為很多英文詞匯及考點讓學(xué)員不能更好的去理解。ACCA考點Provision, Contingent liability, Contingent asset ？

Definition

1) Present obligation

2) Probable outflow

3) Reliable estimate

Recognition

1) Probable - Provision

2) Possible - CL - disclose

3) Remote - Do nothing

4) Contingent asset - 處理比 liability 降一個等級

Measurement

1) Warranty - Expected Value (1000x10%+2000x20%+0x70%)

2) Guarantee

- a)擔保的公司經(jīng)營好-Remote; b)擔保的公司經(jīng)營不善-Possible; c)擔保的公司快破產(chǎn)了

- Probable(Provision=擔保的金額-它自己可償還的金額)

3) Law suit - 按照 solicitor 意見取zui有可能的情況來判斷，以此評估 probable,possible&remote 并確認

是否在財報計提或 notes 披露。

4) Environment provision,參見 PPE 處理

5) Onerous contract - 取 lower of 預(yù)計 loss 和結(jié)束合同 damage

6) Restructuring - 公司重組 1)直接裁員的 redundancy fee 不是 on-going 的，計提 provision；2)另外分配工作的員工是 on-going 的，其培訓(xùn)費用計入下家的費用。

Working：

當某事項消除時，為該事項計提的 Provision 要清零。例如：Provision=100，實際支付=70，Provision= 100 要消除，30 計入 P&L。

Provision 具體事項要以 Provision Table 的形式在 Notes 披露。

A,B,C,D事項各自對應(yīng)的Provision及其movement 需要一個個列清楚：期初值計提多少，還了多少，期末值是多少。但不是所有的 provision 都需要披露，如果管理層覺得嚴重不妥，可以不披露問題。

Contingent liability 和 Contingent asset 也要根據(jù)其重要性對其披露。

ACCA考試知識點的內(nèi)容就這么多，學(xué)員如果對知識點還有更多的疑問，可以文章評論一起學(xué)習(xí)探討！