2022年，全球經(jīng)營環(huán)境困難加劇，包括騰訊、阿里巴巴、特斯拉、Netflix等大廠紛紛裁員，沒有核心競爭力的中小微企業(yè)更是在倒閉邊緣徘徊。企業(yè)又該如何，才能在艱難環(huán)境中等到機會到來呢？

小柳認(rèn)為企業(yè)一方面要做到開源，提高核心競爭力，一方面又要節(jié)流，為企業(yè)留存更多的可用資金，而讓開源與節(jié)流實現(xiàn)統(tǒng)一的辦法就是加計扣除。今天，小柳就和大家聊一聊各行業(yè)之間的加計扣除。推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

我們每周還會定期發(fā)布財務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務(wù)故事。

1、服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減

2019年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》。

公告表示：“2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額（已延長至2022年12月31日）。”

2019年4月1日至2022 年12 月31 日產(chǎn)生的費用，則只能抵扣10%。（實際為2019年4月1日—9月30日，可抵扣10%）

而所謂的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)，主要是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

假設(shè)，某符合規(guī)定的企業(yè)每月取得含稅銷售額50萬，且適用13%的增值稅稅率，也就是說該企業(yè)原本每月需要繳納（50÷1.13）×0.13=5.752萬元增值稅，但如果選擇增值稅加計抵減優(yōu)惠以后就只需要繳納[（50—50×0.15）÷1.13]×0.13=4.889萬元增值稅即可，節(jié)約了0.862萬元，一年將節(jié)約10萬余元。

2、制造業(yè)200%加計扣除

2021年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》。

“制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。”

這里所說的制造業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

假設(shè)符合規(guī)定的某制造業(yè)企業(yè)在研發(fā)活動中，實際投入了100萬元，那么如果沒有形成無形資產(chǎn)，就可以再按照實際發(fā)生額的100%加計扣除，即額外增加100萬成本費用；如果形成了無形資產(chǎn)，那么就可以再按照實際發(fā)生額的200%加計扣除，即額外增加200萬成本費用。

也就是說，雖然某項研發(fā)的實際成本為100萬，但是卻可以抵扣300萬的應(yīng)納稅所得額，額外節(jié)約50萬元企業(yè)所得稅（實際成本本應(yīng)抵扣，不做計算）。

3、科技企業(yè)200%加計扣除

2022年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》。

公告表示：“科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。”

也就是說，與制造業(yè)企業(yè)相同，符合規(guī)定的科技型中小企業(yè)投入的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，可額外按實際發(fā)生額的100%抵扣；形成無形資產(chǎn)的，可額外按實際發(fā)生額的200%進(jìn)行稅前攤銷。

4、境外委托80%扣除

2018年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》。

通知規(guī)定：“委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除?！?/p>

進(jìn)行境外委托時，除了要有合同、賬目、票據(jù)、發(fā)展情況等，還應(yīng)報備。同時，“本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。”

假設(shè)某企業(yè)與國外某機構(gòu)合作尋求技術(shù)幫助，花費了100萬（未超過境內(nèi)研發(fā)費用的三分之二），且形成了無形資產(chǎn)，那么該企業(yè)可以作為研發(fā)成本抵扣企業(yè)所得稅的費用為80萬，另外的20萬不能抵扣，就仍需納稅。

但如果沒有形成無形資產(chǎn)的話，那么可抵扣費用為100×80%×75%=60萬。

5、其他加計扣除

另外，除煙草制造、住宿和餐飲、批發(fā)和零售、房地產(chǎn)、租賃和商務(wù)服務(wù)、娛樂以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)外，其他行業(yè)都可以享受研發(fā)加計扣除。

2018年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》。

“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！?/p>

也就是說只要企業(yè)開展了研發(fā)投入，未形成無形資產(chǎn)的，那么就可以在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%加計扣除，形成了無形資產(chǎn)的，按照實際發(fā)生額的175%加計扣除。

6、更多節(jié)稅辦法

雖然加計扣除是企業(yè)節(jié)稅辦法之一，但不少企業(yè)并未做研發(fā)投入，所以如果沒有做研發(fā)投入的企業(yè)想要節(jié)稅，就需要做到以下4點：

首先，企業(yè)越想節(jié)稅，越應(yīng)重視財務(wù)建設(shè)。企業(yè)可通過年初財務(wù)預(yù)算規(guī)劃全年經(jīng)營目標(biāo)，再通過每月財務(wù)數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)營情況進(jìn)行修正。在專業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的輔助下，幫助企業(yè)革除“陳疾”獲得更多利潤，才是最成功的節(jié)稅。

其次，企業(yè)可合理利用國家稅務(wù)優(yōu)惠。比如將企業(yè)規(guī)模保持在小微企業(yè)以內(nèi)、小規(guī)模納稅人免征增值稅、申請高新技術(shù)企業(yè)等幫助企業(yè)在具體項目上節(jié)稅。

再次，合理規(guī)劃企業(yè)組織架構(gòu)、經(jīng)營架構(gòu)等。若企業(yè)本是缺乏進(jìn)項票的終端企業(yè)，則可以考慮外包采購部門、設(shè)計部門，分立企業(yè)等幫助企業(yè)多方面節(jié)稅。

最后，無論如何節(jié)稅，都應(yīng)將稅落到財務(wù)上，因為財務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，而稅務(wù)是財務(wù)的體現(xiàn)，只有做好財務(wù)才能更好地做好節(jié)稅。同時，高明的財務(wù)管理機構(gòu)可以通過應(yīng)收賬款減值、存貨減值、加計扣除、簡易計稅等辦法幫助企業(yè)安全、高效地節(jié)稅。

所以，大家凡是對財務(wù)建設(shè)不解，對財務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對財務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。