3%的專票自然是按3%申報，你總不可能你開了3%的專票只交1%的增值稅，然后購買方還能抵扣3%，這樣就亂套了。

依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號第五條，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

怎么申報呢？

還是用小規(guī)模先總后分的操作辦法來看。

案例1

稅稅念公司2023年1季度開具10.3萬3%的專票，同時開具了10.1萬1%的增值稅普通發(fā)票，如圖：

好了，思路來了。

首先匯總看總的銷售額，1季度稅稅念公司合計銷售額20萬，未超過30萬，享受小微免稅優(yōu)惠。

然后分項每種發(fā)票和具體業(yè)務。

這里業(yè)務都一樣，發(fā)票種類不同，專票部分不享受免稅，普通發(fā)票是可以免稅的。

由于開具的是3%的專票，所有按照3%繳納增值稅，普通發(fā)票享受小微免稅。

最后一步，填寫申報表。

申報表填寫如下：

專票10萬自然是填寫到征稅欄次，因為按3%納稅，所以應納稅額是0.3萬，無法減征。

普通發(fā)票10萬享受小微，填寫到小微免稅欄次，也就是第9和10欄。稅額部分自動生成，不用管它了。

這樣就完事了哈。

案例2

稅稅念公司2023年1季度開具10.3萬3%的專票，同時開具了10.1萬1%的增值稅專用發(fā)票，如圖：

都開的專票了，還是套路，按照說的先總后分的思路。

總的來看，1季度稅稅念公司合計銷售額20萬，未超過30萬，享受小微免稅優(yōu)惠。

分開來看，由于公司都是開具的專票，雖然銷售額未超過30萬，但是所有都要交稅，具體3%按3%交稅，1%按1%交稅。

最后就是填表了，

申報表填寫如下，20萬的銷售額都是要征稅，自然都填到征稅欄次，也就是第1欄，因為開的專票， 所以其中統(tǒng)計項目也要填上20萬。

因為1%的發(fā)票是3%減按1%，所以，其中10萬1%的部分需要填寫2%的稅額到減征欄次，實現(xiàn)減征。

同時需要填寫減免稅明細表。

最后當期應交稅額0.4萬。

案例3

稅稅念公司2023年1季度開具20.6萬3%的專票，同時開具了40.4萬1%的增值稅普通發(fā)票，如圖：

還是一個套路思考。

先總的看全公司銷售額，1季度稅稅念公司合計銷售額60萬，超過30萬，不享受小微免稅優(yōu)惠。

再分項看，不享受小微，那分項都需要納稅，不管普通發(fā)票還是專票，因為專票是3%，所以按3%納稅，普通發(fā)票是1%，所以減按1%納稅。

最后就是填寫申報表填寫如下：

都要納稅，所以60萬銷售額都填寫到征稅欄次，不同的發(fā)票填寫到不同的其中欄次。

因為有40萬是1%，減征了2%,所以減征額要填寫40的2%，還要填寫減免稅明細表。

最后實際繳納1萬的增值稅。

所以，這就是開了3%專票的情況，其實申報套路都是說的那個思考套路，先總后分，只是這里分的時候你需要注意3%的專票需要按3%交稅就是了。

好了，3%的專票解決了，我們來看看開了3%的普通發(fā)票如何申報？

政策公布之前，開了3%普通發(fā)票（納稅義務時間是2023年內(nèi)）

開了3%普通發(fā)票（納稅義務時間是2023年內(nèi)）按新政就屬于錯誤的開票方式。

依據(jù)：國家稅務總局公告2023年第1號第五條、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

選擇1、追回3%普通發(fā)票作廢（電子發(fā)票紅沖），重新開具1%的普通發(fā)票。

案例：稅稅念公司系小規(guī)模納稅人，2023年1月5日銷售貨物，開具了3%普通發(fā)票10300含稅。

新政策出臺后，企業(yè)追回了發(fā)票并進行作廢后開具了1%的普通發(fā)票。

假設企業(yè)按月申報增值稅，2023年1月份只開具了這一份發(fā)票（只有這筆收入），那么企業(yè)1月合計銷售額未超過10萬，享受免征增值稅。

企業(yè)應該交稅0元。

申報填寫如下：

這里小微免稅額一般系統(tǒng)自動帶出3%，和票面稅額有差異，不影響申報。

選擇2、

企業(yè)確實無法收回發(fā)票（紙質(zhì)發(fā)票需收回聯(lián)次后才可以作廢）無法作廢，按照國家稅務總局最新口徑，就是直接申報表按1%申報解決這個問題，不需要收回發(fā)票！

那么假如可以按1%申報，怎么申報？

其實相當于你就當你開了1%的發(fā)票一樣填寫申報表。

比如稅稅念公司2023年第1季度價稅合計50.5萬，本身都應該是開1%普通發(fā)票。如圖：

那么你應該交稅是5000。（505000/1.01*0.01）

申報表填寫如下：

但是現(xiàn)在呢，其中10.1萬的開成了3%，且無法追回作廢了。

如圖：

這個時候你還是可以全部按開1%的方式申報。

也就是很上面的申報填寫一模一樣。

但是有個問題就是，申報表比對可能會出問題。畢竟你發(fā)票開的3%，你申報按1%價稅分離填寫的銷售和發(fā)票有差異，這個時候聯(lián)系稅務機關做異常比對處理就行了。

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