這一兩年受疫情的影響，很多企業(yè)都是在生死線上掙扎，如果企業(yè)要辦理注銷，財務(wù)人員需要提前關(guān)注哪些涉稅事項，如果不處理好可能會存在很大的稅務(wù)風(fēng)險?。?！

特別提醒：這五大稅務(wù)問題，注銷前一定要處理好！

1、印花稅是注銷必查項目

印花稅作為一個小稅種，平時在大家眼里無甚存在感！企業(yè)注銷時，它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。

企業(yè)成立以來的重大合同，均會進(jìn)行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點(diǎn)！

注銷前，仔細(xì)檢查一遍，該補(bǔ)的趕緊補(bǔ)！

2、個人所得稅也是個坑

某公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。

財稅[2003]158號規(guī)定：個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?/p>

因此，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個稅：100*20%=20萬元。

注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款?。。?/p>

3、賬面存貨要交稅

比如說，某一般納稅人企業(yè)，商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，2019年1月，不想經(jīng)營了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有100萬元的存貨，實際倉庫里也還存在，市場價（不含稅）為120萬元。稅務(wù)上怎么處理呢？

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會視同分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

要按照120萬確認(rèn)銷項，注銷時，需繳納增值稅：120*13%=15.6萬元。

同時還要繳納城建稅及教育附加、地方教育附加：15.6*（7%+3%+2%）＝1.872萬元。

再同時視同分配給股東或投資者應(yīng)代扣代繳“利息、股息、紅利所得”的個人所得稅：100*20%＝20萬元。

4、賬面庫存大于實物庫存怎么處理？

通常，10家注銷企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問題！賬面上存貨有金額，但是實際庫存的貨物去哪兒了呢？稅局肯定是認(rèn)定為有商品銷售后漏報收入了！

比如說，A公司注銷的時候，賬面上有100萬元的存貨，市場價（不含稅）為120萬元，但實際上，倉庫里面什么都沒有了！稅務(wù)實地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，輕則按視同銷售來處理，重則補(bǔ)繳滯納金等！

若按視同銷售處理，不考慮補(bǔ)繳滯納金的話，則A公司需按照規(guī)定繳納：120萬*13%=15.6萬元。

同時還要繳納城建稅及教育附加、地方教育附加：15.6*（7%+3%+2%）＝1.872萬元。

5、庫存確實壞了咋辦？
比如，做食品銷售的某公司，在注銷的時候，公司倉庫的113萬元（含稅）食品因管理不善，壞了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。

雖然賬面上這113萬元確實一分錢都不值了，但根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進(jìn)項抵扣的必須進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項轉(zhuǎn)出金額=113/1.13*13%=13萬元

最后提醒各位老板注意了，現(xiàn)在國家的政策就是注冊公司容易，注銷公司難。雖然目前國家在不斷的改善公司注銷流程，減化公司注銷的工作量，但是不要幻想不清稅就能夠辦理公司注銷，隨著社保劃歸稅務(wù)局管理，可能還會涉及社保是否按規(guī)定全額繳納的問題。

如果確實企業(yè)經(jīng)營不善、資不抵債、股東不合或其他的情形需要辦理公司注銷的，也不用太擔(dān)心了，只要不違法違規(guī)，遵章依規(guī)辦理注銷流程，一定能順利的解決問題，但是、一定、必須要提前做好稅務(wù)籌劃！?。?/p>