個(gè)人獨(dú)資企業(yè)釋義

指依照《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，全部資產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人（或者家庭）財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營實(shí)體。其特點(diǎn)為：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格。

（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只能由個(gè)人出資設(shè)立

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任

（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是經(jīng)營實(shí)體

納稅策劃理由

我們知道，實(shí)行查賬征收的有限公司，一般按照企業(yè)利潤的 10%~25%征收企業(yè)所得稅，個(gè)人股東分紅時(shí)還要繳納個(gè)稅，稅負(fù)很高。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有很大的優(yōu)勢，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定不交企業(yè)所得稅，按照生產(chǎn)經(jīng)營交個(gè)人所得稅，按年計(jì)征。

計(jì)稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額， 減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。不少園區(qū)實(shí)行的核定應(yīng)稅所得稅率征收，稅負(fù)較低。

征收稅率：適用個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用，按照 5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

籌劃案例分析

（一）案例：上海的李先生為自由職業(yè)者，2019 年度為公司提供勞務(wù)費(fèi) 50 萬元

（二）納稅策劃前后涉稅計(jì)算比較

（1）策劃前

節(jié)稅前：其勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=500000 * 80% * 40% - 7000= 153000 元（勞動(dòng)報(bào)酬超過 50000 元的部分，加征十成，稅率實(shí)際. 上為 40%）

（2）實(shí)施策劃

節(jié)稅思路：李先生在園區(qū)成立個(gè)人工作室，可以享受個(gè)稅核定征收的優(yōu)惠政策，并且可以開發(fā)票給合作單位，而不必到稅局代開發(fā)票，并且需要按勞務(wù)報(bào)酬繳納個(gè)稅。

具體操作：李先生在上海園區(qū)成立個(gè)人工作室（個(gè)獨(dú)企業(yè)），對(duì)外提供勞務(wù)服務(wù)。合作公司與李先生簽訂50 萬勞務(wù)服務(wù)合作協(xié)議，合作公司將 50 萬款項(xiàng)支付給個(gè)獨(dú)企業(yè)，個(gè)獨(dú)企業(yè)給合作公司開具 50 萬勞務(wù)發(fā)票。

政策依據(jù)：

（1）國發(fā)[2000] 16 號(hào)：“自 2000 年 1 月 1 日起，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅。”

（2）財(cái)稅[2008] 159 號(hào)：“合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。”

（3） 財(cái)稅[2000] 91 號(hào)：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

國稅發(fā)[2007] 104 號(hào)：行業(yè)應(yīng)稅所得率（%） ：其他行業(yè) 10-30上海奉賢區(qū)南華亭經(jīng)濟(jì)園區(qū)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)優(yōu)惠政策：

（3）策劃后計(jì)算應(yīng)交稅

則：應(yīng)交增值稅=500000÷（1+3%）*3%=14563

應(yīng)交地方附加稅=14563*（7%+396+2%6）*50%=874

應(yīng)納稅所得額=500000+（1+3%）*10%=48545

應(yīng)交個(gè)人所得稅=48545*10%-1500=3355

總計(jì)應(yīng)交個(gè)稅=14563+874+3355-18792 （元）

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對(duì)比：策劃前應(yīng)交個(gè)稅為 153000 元，策劃后應(yīng)交稅為=18792 元，節(jié)稅金額=153000-18792=134208（元）