職工福利費(fèi)支出稅前扣除需要發(fā)票或收據(jù)嗎？

解答：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條“三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題”規(guī)定：“　《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！?/p>

依照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條和第十條規(guī)定，對于境內(nèi)支付屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且對方不屬于依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人滿足“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)，需要發(fā)票作為稅前扣除憑證；對于企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

因此，國稅函[2009]3號列舉的可以“職工福利費(fèi)”進(jìn)行稅前扣除的項(xiàng)目，是否需要發(fā)票和收據(jù)，應(yīng)對照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第九條和第十條規(guī)定進(jìn)行判斷。

依照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第七條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。因此，職工福利費(fèi)支出稅前扣除，并不能僅憑一張發(fā)票或一張收據(jù)就可以稅前扣除，需要企業(yè)“留存?zhèn)洳椤蹦茏C明其“真實(shí)性”的完整“證據(jù)鏈”。