業(yè)務(wù)招待費后附哪些憑證是必需的?

解答：

由于業(yè)務(wù)招待費支出是實務(wù)中濫用扣除最嚴重的領(lǐng)域，管理難度大，很多公司將老板及員工個人消費經(jīng)常放入業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除。因此，稅務(wù)機關(guān)一般都強調(diào)對業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的管理要求。

一般來說，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除既要符合企業(yè)所得稅稅前扣除幾大原則，又要符合《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的限額標準。

1.業(yè)務(wù)招待費稅前扣除要真實性

業(yè)務(wù)招待費的真實性要求企業(yè)申報扣除時，在主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明材料的情況下，應(yīng)能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料。否則，不得扣除。

一般來說，企業(yè)對所申報扣除費用的真實性有自我舉證的責(zé)任，雖然稅務(wù)機關(guān)一般情況下會認同企業(yè)申報的扣除費用，但如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費用支出有不正?，F(xiàn)象，或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實的業(yè)務(wù)招待支出，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此要求企業(yè)在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的真實性，從而不準扣除。

需要說明的是，這并非要求企業(yè)在每次申報時都將有關(guān)全部資料提供給稅務(wù)機關(guān)；且稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)憑證資料只要對證明業(yè)務(wù)招待費的真實性是足夠的和有效的即可，并不嚴格要求提供某種特定憑證。

憑證資料可以包括發(fā)票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、客觀的證詞等。比如，給客戶業(yè)務(wù)員的禮品，大多數(shù)情況下并不能取得發(fā)票等特定憑證，但只要有接受禮品者的證明，并且接受禮品者與企業(yè)確實存在商業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系，即可承認該項支出的真實性。一般情況下，稅法并不強迫企業(yè)在送給客戶業(yè)務(wù)人員禮品時要求有關(guān)人員簽字，但是，如果稅務(wù)機關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補證據(jù)。

2.企業(yè)開支的業(yè)務(wù)招待費必須是正常和必要的

稅務(wù)部門雖然沒有定量指標標準，但一般會采用商業(yè)常規(guī)作為參考。比如，企業(yè)對某個客戶業(yè)務(wù)員的禮品支出與所成交的業(yè)務(wù)額或業(yè)務(wù)的利潤水平嚴重不相吻合;再比如，企業(yè)向無業(yè)務(wù)關(guān)系的特定范圍人員所贈送禮品，而且不屬于業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)(業(yè)務(wù)宣傳的禮品支出一般是隨機的或與產(chǎn)品銷售相關(guān)聯(lián)的)。

3.業(yè)務(wù)招待費支出一般要求與經(jīng)營活動“直接相關(guān)”

由于商業(yè)招待與個人消費的界線不好掌握，所以一般情況下業(yè)務(wù)招待應(yīng)與經(jīng)營活動直接相關(guān)，不是直接相關(guān)，則不得稅前扣除。比如是因企業(yè)銷售業(yè)務(wù)真實的商談而發(fā)生的費用。