發(fā)票備注欄，一直是財(cái)務(wù)人頭疼的問題。什么情況下要填寫備注欄？如何填寫？全電發(fā)票怎么操作？不填寫有什么處罰？一起來看看吧！

01

備注欄填寫不規(guī)范被調(diào)增436萬(wàn)

處罰事由：

你單位2020年存在不符合規(guī)定的發(fā)票稅前扣除的問題。

根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）四、增值稅發(fā)票開具（三）“提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。”、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018 年 第 28 號(hào)）第十二條 “企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡(jiǎn)稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。” 的規(guī)定，你單位2020年，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4,360,000.00元。

處罰結(jié)果：

補(bǔ)繳少繳稅款，并處少繳稅款50%的罰款。

所以，備注欄不是可有可無(wú)的，取得未按規(guī)定填寫備注欄的增值稅發(fā)票，不僅無(wú)法作為有效稅收憑證，還可能會(huì)導(dǎo)致多個(gè)稅種的扣除風(fēng)險(xiǎn)。

02

紙質(zhì)發(fā)票備注欄如何填？

一、納稅人自行開具發(fā)票備注欄填寫規(guī)范

二、稅務(wù)局代開備注欄填寫規(guī)范

03

全電發(fā)票備注欄如何填？

全電發(fā)票可直接通過“電子稅務(wù)局”開具，其中，有5項(xiàng)特定業(yè)務(wù)，其相應(yīng)的“備注信息”為必填項(xiàng)（不填開不了票），包括：建筑服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)。

一、建筑服務(wù)

建筑服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【建筑服務(wù)發(fā)生地】【建筑項(xiàng)目名稱】【跨地（市）標(biāo)志】。

二、貨物運(yùn)輸服務(wù)

貨物運(yùn)輸服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【運(yùn)輸工具種類】【運(yùn)輸工具牌號(hào)】【起運(yùn)地】【到達(dá)地】【運(yùn)輸貨物名稱】。

三、不動(dòng)產(chǎn)銷售

不動(dòng)產(chǎn)銷售備注欄必填內(nèi)容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【面積單位】【跨地（市）標(biāo)志】。

四、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)備注欄必填內(nèi)容包括【不動(dòng)產(chǎn)地址】【租賃期起止】【跨地（市）標(biāo)志】【產(chǎn)權(quán)證書/不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證號(hào)】【面積單位】。

五、旅客運(yùn)輸服務(wù)

旅客運(yùn)輸服務(wù)沒有必填信息，納稅人根據(jù)自己的需求填報(bào)【出發(fā)地】、【到達(dá)地】、【交通工具】等信息。

04

未按規(guī)定填寫備注欄，有哪些風(fēng)險(xiǎn)？

風(fēng)險(xiǎn)1：違反發(fā)票管理辦法

發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號(hào)、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個(gè)人）名稱（章）、備注欄。

開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目、內(nèi)容，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。開票方開具的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人是有權(quán)拒收的。

取得未按規(guī)定備注的發(fā)票，顯然屬于取得了不合規(guī)票據(jù)，違反發(fā)票管理法規(guī)，將由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以處1萬(wàn)元以下的罰款。

政策依據(jù)：《發(fā)票管理辦法》第二十一條、第二十二條

風(fēng)險(xiǎn)2：增值稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，取得的增值稅扣稅憑證如果不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

如果企業(yè)已經(jīng)抵扣了，需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條

風(fēng)險(xiǎn)3：企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)取得填寫不規(guī)范、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，無(wú)法在企業(yè)所得稅稅前扣除。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條

風(fēng)險(xiǎn)4：土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)

土地增值稅納稅人，接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)）第五條

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