張三持有強(qiáng)盛公司20%的股權(quán)，強(qiáng)盛公司注冊(cè)資金1500萬(wàn)，張三作價(jià)300萬(wàn)平價(jià)將股權(quán)轉(zhuǎn)給好哥們李四，李四和張三沒(méi)有血緣親屬關(guān)系。李四很開(kāi)心的把300打到公司賬上，并且做了股權(quán)變更手續(xù)，成了強(qiáng)盛公司的股東。

然而，有一天，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，該公司凈資產(chǎn)有3000萬(wàn)元，那20%股權(quán)享有的凈資產(chǎn)就是3000萬(wàn)*20%=600萬(wàn)元。按照公告（2014）67號(hào)規(guī)定，要交財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，稅率為20%，經(jīng)計(jì)算稅額為：（600-300）*20%=60萬(wàn)元。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)

注釋：

全文有效。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)）對(duì)本文進(jìn)行了修改。

　　現(xiàn)將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行。
　　特此公告。
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國(guó)家稅務(wù)總局
2014年12月7日

問(wèn)題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確定？

有三個(gè)方法：

1、凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2、類比法

　　2.1：參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

　　2.2：參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。

3、其他合理方法

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

問(wèn)題2：有沒(méi)有辦法平價(jià)轉(zhuǎn)讓不交稅？

有四種情形可以平價(jià)轉(zhuǎn)讓，分別是：

1、國(guó)家政策原因。

能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；比如國(guó)家要求在原來(lái)的地方建一個(gè)奧運(yùn)場(chǎng)館。

2、親屬關(guān)系

繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；如果張三和李四是親屬關(guān)系可以平價(jià)轉(zhuǎn)讓。

3、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
　　

4、其他合理原因

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

問(wèn)題3：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的稅該誰(shuí)交？

根據(jù)公告（2014）67號(hào)第五條規(guī)定，應(yīng)該由受讓方為扣繳義務(wù)人，也就是李四應(yīng)該先把張三的稅扣了以后才可以把錢打給張三，否則李四就要承擔(dān)扣繳的義務(wù)，本例中李四沒(méi)有扣繳，那么這60萬(wàn)的稅要李四補(bǔ)繳以后，找張三要。

公告（2014）67號(hào)第五條：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

問(wèn)題4：扣繳義務(wù)人未繳納稅款怎么處理？

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)該要補(bǔ)扣。所以就是李四要問(wèn)張三去補(bǔ)扣這個(gè)稅款，但是張三跑到國(guó)外去了，李四找不到他，那只能先由李四先補(bǔ)上稅款，以后再找張三要，如果張三不給，那就是民事糾紛了，和稅務(wù)局沒(méi)有什么關(guān)系了。

國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)：扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。

總之：我們不要覺(jué)得平價(jià)轉(zhuǎn)讓，他是我哥們就沒(méi)事了，你是平價(jià)轉(zhuǎn)了可是稅局不認(rèn)，那等到某一天稅局要補(bǔ)稅的時(shí)候，就可能哥們要反目了。親兄弟還要明算賬呢，股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前先把要交的稅搞搞清楚，以絕后患。