正確對待“零申報”，這些行為不要再有了！

由于三年疫情原因，許多企業(yè)都碰見過“零申報”的狀況，但不少企業(yè)非常容易對“零申報”產(chǎn)生錯誤的觀念：比如，近期優(yōu)惠政策頻出，不少企業(yè)卻將免稅收入，進(jìn)行了“零申報”處理……

提醒：企業(yè)必須要財稅方面的加強學(xué)習(xí)，即便不是惡意違規(guī)，也容易因操作不當(dāng)而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險！

01.什么是“零申報”？

在稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項。

通俗地講，納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時也沒有應(yīng)納稅額的情況，即被稱為零申報。

02.“零申報”有哪些情形？

1）增值稅可零申報：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入是0；一般納稅人當(dāng)期沒有銷項稅額，并且沒有進(jìn)項稅額；

2）企業(yè)所得稅可零申報：納稅人當(dāng)期沒有經(jīng)營，進(jìn)行零申報的企業(yè)；

3）其它稅種可以零申報：計稅依據(jù)為0時。

03.“零申報”常見錯誤操作

1.有免稅收入最終不繳納稅款而做零申報

【正確做法】辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報！

企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)如實申報，在申報表的相應(yīng)欄次填寫享受免稅數(shù)額。

2.月銷售額未達(dá)到10萬元，進(jìn)行了零申報

【正確做法】如上，企業(yè)在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)如實申報！

正確做法是計算出不含稅收入，依此來算出應(yīng)納稅額，并在申報表的相應(yīng)欄次填寫享受免稅數(shù)額。

3.企業(yè)期末沒有收入，但有增值稅進(jìn)項稅額，卻做了零申報

【正確做法】這種情形下，如果進(jìn)行零申報處理，可能會因為未抵扣進(jìn)項稅額逾期抵扣造成不能抵扣的情況發(fā)生。

正確做法應(yīng)是在申報表對應(yīng)的銷售額填寫“0”并把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項稅額填入申報表從而產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

4.企業(yè)長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，做了零申報

【正確做法】一般情況下，企業(yè)的虧損可向后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，如果做了零申報，第二年的盈利則不能再彌補此前年度的虧損，從而造成企業(yè)損失。

而如果在當(dāng)年進(jìn)行了零申報卻將虧損延長到以后年度扣除，屬于違規(guī)行為；正確做法應(yīng)如實填列。

5.企業(yè)已預(yù)繳了稅款，在報稅時進(jìn)行了零申報

【正確做法】在申報表中規(guī)定欄目填寫銷售收入后，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已繳納的稅款從而進(jìn)行沖抵，因此不能簡單地進(jìn)行零申報。

04.長期“零申報”有哪些風(fēng)險

長期零申報很容易被稅局列入企業(yè)異常申報狀態(tài)，從而被列為重點監(jiān)控對象，并且還較常出現(xiàn)以下涉稅風(fēng)險：

（1）可能被納入“重點關(guān)注企業(yè)”和“非正常戶”行列；

（2）影響信用評級：納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔(dān)D級納稅人后果；

（3）企業(yè)發(fā)票減量：對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)局對發(fā)票的使用進(jìn)行核查；

（4）若被坐實違規(guī)“零申報”：

比如虛假零申報，會被追征稅款，進(jìn)行行政處罰，降低信用等級等；比如存在隱瞞收入等行為，還會處罰款、滯納金的處罰；若還存在虛開的行為，甚至將面臨刑事責(zé)任！

提醒：如今的稅收監(jiān)察環(huán)境越趨嚴(yán)格，大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)打擊稅收違法行為的基礎(chǔ)上，國家其實早已實現(xiàn)對同一企業(yè)或個人不同時期、不同稅種、不同稅費之間及同規(guī)模同類型企業(yè)或個人相互之間稅費匹配等情況自動分析監(jiān)控的能力！

在國家常態(tài)化打擊之下，企業(yè)懷有僥幸心理偷稅漏稅的，難免會被查處，因此企業(yè)更該加強財稅方面的學(xué)習(xí)，盡早完成稅務(wù)合規(guī)改造，建立健全稅務(wù)風(fēng)險防范意識！