職工教育經(jīng)費的增值稅要計入應交稅費嗎？

解答：

提問描述不太準確，提問的意思應該是想問：企業(yè)支付職工教育經(jīng)費取得的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？

要回答這個問題，我們首先需要了解“職工教育經(jīng)費”的范圍。

財政部、國家稅務總局等十一個部委聯(lián)合下發(fā)的《關于印發(fā)<關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》（財建[2006]317號）文件規(guī)定，職工教育經(jīng)費支出范圍，包括：1. 上崗和轉崗培訓；2.各類崗位適應性培訓；3. 崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓；4. 專業(yè)技術人員繼續(xù)教育；5. 特種作業(yè)人員培訓；6. 企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出；7. 職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；8. 購置教學設備與設施；9. 職工崗位自學成才獎勵費用；10.職工教育培訓管理費用；11.有關職工教育的其他開支。

根據(jù)財建[2006]317號文件規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。

因此，符合規(guī)定的“職工教育經(jīng)費支出”，不屬于個人消費和集體福利的范疇。

依照財稅[2016]36號附件1第二十七條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。......”

因此，企業(yè)發(fā)生的“職工教育經(jīng)費”，只要不屬于用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目的職工教育，是可以按規(guī)定抵扣進項稅額的。

在會計核算“職工教育經(jīng)費”時，對于可以抵扣進項稅額的，如果取得了增值稅抵扣憑證的（如專票），則應按照不含稅金額計入“職工教育經(jīng)費”，進項稅額就計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；如果是不得抵扣進項稅額，或者是沒有取得合規(guī)的抵扣憑證，則應按照含稅金額計入“職工教育經(jīng)費”。