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財忠方法之捐贈的節(jié)稅方法

2023-08-22 09:33 作者:財忠財稅  | 我要投稿

公益性捐款釋義

公益性捐贈是公益、救濟性捐贈,指納稅人通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、國家機關,向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

納稅策劃理由

企業(yè)進行捐贈時候,該支出若不能稅前扣除,對企業(yè)來說是很大損失,公益性捐贈可以在稅前能有效扣除不失為一種節(jié)稅的途徑。

籌劃案例分析

(一)案例:

甲企業(yè)預計 2020 年可實現(xiàn)會計利潤 1000 萬元,為提高知名度,計劃于 2020 年年底向有關單位捐贈 200 萬元,有兩個方案可供選擇:1.非公益性捐贈,即不通過非營利性組織、社會團體或國家機關。2.公益性捐贈,即通過非營利性組織、社會團體或國家機關。?

(二) 第一種方案情況下的涉稅由于是非公益性捐贈,所以不享受稅前扣除的政策,應交企業(yè)所得稅=1000*25%=250(萬元)

(三)第二種方案情況下的涉稅屬于公益性捐贈,2020?年的捐贈額可以在法定扣除限額的部分予以稅前扣除,超過的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。應交企業(yè)所得稅=(1000-1000*12%)*25%=220?(萬元)

(四)兩種方案選擇的節(jié)稅效果,第一種方案:應交所得稅=250?萬元,第二種方案:應交所得稅=220?萬元,節(jié)稅金額=250-220=30?(萬元)顯然,第二種方案比第一種方案節(jié)稅。

政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額 12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十一條明確定義:所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

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