1. 增值稅

1.1. 特定企業(yè)（交易行為）的增值稅政策（二）

1.1.1. 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理

1.1.1.1. 適用范圍

1.1.1.1.1. 適用于納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱“出租不動(dòng)產(chǎn)”）。取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。納稅人提供道路通行服務(wù)不在適用范圍內(nèi)。

1.1.1.2. 非住房不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅基本規(guī)定

1.1.1.2.1. 一般納稅人

1.1.1.2.1.1. 2016年4月30日前取得

1.1.1.2.1.1.1. 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.1.1.2. 選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.1.2. 2016年5月1日后取得

1.1.1.2.1.2.1. 適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.2.2.1. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5%-預(yù)繳稅款

1.1.1.2.3. 其他個(gè)人

1.1.1.2.3.1. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×5%

1.1.1.3. 住房租賃增值稅基本規(guī)定

1.1.1.3.1. 一般納稅人

1.1.1.3.1.1. 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳稅款

1.1.1.3.1.2. 選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+9%）×3%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款

1.1.1.3.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.3.2.1. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳稅款

1.1.1.3.3. 個(gè)體戶

1.1.1.3.3.1. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：①向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%②向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%-預(yù)繳稅款

1.1.1.3.4. 其他個(gè)人

1.1.1.3.4.1. 適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.3.5. 上述按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人必須是住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房。自2021年10月1日開(kāi)始執(zhí)行。

1.1.1.3.6. 自2021年10月1日起，住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

1.1.1.3.7. 按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)須預(yù)繳稅款。

1.1.1.4. 出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的代開(kāi)

1.1.1.4.1. 出租方 （承租方：企事業(yè)單位）

1.1.1.4.1.1. 小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶

1.1.1.4.1.1.1. 不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

1.1.1.4.1.2. 其他個(gè)人（自然人）

1.1.1.4.1.2.1. ①可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 ②其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

1.1.1.4.2. 出租方：各類納稅人 （承租方：其他個(gè)人）

1.1.1.4.2.1. 不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

1.1.1.5. 其他規(guī)定

1.1.1.5.1. 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。