基礎(chǔ)數(shù)據(jù)整理

初步收集到相關(guān)資料和數(shù)據(jù)后，需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行初步的整理。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中最基本的數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、科目余額表、序時(shí)賬以及合并調(diào)整工作底稿。數(shù)據(jù)整理的目的是讓數(shù)據(jù)能夠以更直觀的形式呈現(xiàn)，另外，數(shù)據(jù)整理過程中，也要核對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。下面就數(shù)據(jù)整理的一般步驟，單體財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)整理、合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)整理、各報(bào)表科目數(shù)據(jù)整理的順序進(jìn)行介紹。

單體財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)整理：

按照目標(biāo)集團(tuán)各子公司會(huì)計(jì)實(shí)體，將財(cái)務(wù)盡職調(diào)查區(qū)間內(nèi)每一年的財(cái)務(wù)報(bào)表整合到同一張表上。即在同一張表上，可以看到財(cái)務(wù)報(bào)表上的每一個(gè)科目各年度的數(shù)值?？梢詫⑺心攴莸膱?bào)表上的科目整合到一起，然后將各個(gè)年度的各科目金額依次填入表中。具體格式如下（以下為簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表格式僅供參考）：

資產(chǎn)負(fù)債表

做資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)注意核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表是否符合會(huì)計(jì)恒等式，也就是做完資產(chǎn)負(fù)債表后，要核對(duì)一下資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這個(gè)等式是否成立。如不成立，則說明數(shù)據(jù)錄入過程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤，要及時(shí)查找修正錯(cuò)誤，使會(huì)計(jì)恒等式成立。

利潤(rùn)表也要按照資產(chǎn)負(fù)債表的方式，將財(cái)務(wù)盡職調(diào)查涵蓋期間的所有利潤(rùn)表科目整合到同一張表里。也就是將各年份利潤(rùn)表上的科目整合在一起，然后根據(jù)所屬年份填充對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)，具體格式如下（簡(jiǎn)化格式僅供參考）：

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流表的整合也一樣，根據(jù)上面資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的整合方式，根據(jù)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中的現(xiàn)金流表，整合形成財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)金流表，格式如下（簡(jiǎn)化僅供參考）：

現(xiàn)金流表

現(xiàn)金流表可以通過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表整合推出，因此，現(xiàn)金流表的數(shù)據(jù)整理在此時(shí)可以暫時(shí)不做。待資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表經(jīng)過調(diào)整最終確認(rèn)后，可再推出現(xiàn)金流表進(jìn)行分析。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)整理：

單體財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)整理完畢后，結(jié)合目標(biāo)集團(tuán)提供的合并抵消分錄，可以整理得到合并財(cái)務(wù)報(bào)表。為了得到合并財(cái)務(wù)報(bào)表，需要做一下合并工作底稿。合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要是基于各公司單體的財(cái)務(wù)報(bào)表，將各公司單體財(cái)務(wù)報(bào)表上的會(huì)計(jì)科目整合到一列，將各公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照財(cái)務(wù)盡職調(diào)查會(huì)計(jì)年度分別依次擺開，然后計(jì)算所有單體對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)年度的簡(jiǎn)單加總值，再根據(jù)目標(biāo)公司提供的合并抵消分錄，將合并抵消分錄填在合并底稿里，合并抵消后得到最終的合并報(bào)表科目值。

假設(shè)此次目標(biāo)集團(tuán)除母公司外還有2個(gè)子公司，合并工作底稿的格式如下（簡(jiǎn)化處理僅供參考）：

在做合并報(bào)表時(shí)，要注意資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系。利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)扣掉資本公積扣掉利潤(rùn)分配后，為當(dāng)期增加的未分配利潤(rùn)，需要和所有者權(quán)益里的未分配利潤(rùn)的變動(dòng)相互對(duì)應(yīng)。同時(shí)所有者權(quán)益里的資本公積的變動(dòng)與當(dāng)期凈利潤(rùn)中提取的盈余公積相互對(duì)應(yīng)。

對(duì)于合并工作底稿的制作為會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員的基本功，如這部分知識(shí)比較薄弱，可參考合并財(cái)務(wù)報(bào)表基本理論展開學(xué)習(xí)，這里不作贅述。

各報(bào)表一級(jí)科目數(shù)據(jù)整理

根據(jù)獲得的目標(biāo)公司最末級(jí)科目余額表，可以就其各會(huì)計(jì)實(shí)體的所有一級(jí)科目進(jìn)行分解整理。公司的次級(jí)至末級(jí)子科目通常為公司對(duì)此一級(jí)科目的進(jìn)一步分解，整理出來最末級(jí)科目余額表，就可以按性質(zhì)分類上進(jìn)一步了解目標(biāo)公司各一級(jí)科目的組成及包含的內(nèi)容。以應(yīng)收賬款為例，有些公司應(yīng)收賬款的最末級(jí)科目有時(shí)候就是按客商來做的，這樣根據(jù)最末級(jí)科目余額表的金額就可以得到應(yīng)收賬款按客商名稱分類的金額。而有一些公司的最末級(jí)應(yīng)收賬款可能沒有按照客商名稱來分類，而是按性質(zhì)來劃分，最末級(jí)科目的金額分析可以了解應(yīng)收賬款按性質(zhì)的分類金額。各報(bào)表科目余額表最末級(jí)科目金額數(shù)據(jù)整理可以按照下表的格式開展（適當(dāng)簡(jiǎn)化以及假設(shè)，僅供參考）：

以應(yīng)收賬款為例：

這里每個(gè)科目最后都要對(duì)科目余額的數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，以確?？颇繑?shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)一致。

對(duì)于收入成本項(xiàng)的科目，由于期末結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本隨后結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的原因，科目余額表可能并未顯示余額?？赡苄枰繕?biāo)公司提供這些科目余額為0的科目明細(xì)賬，做上面的處理。如果目標(biāo)公司無法提供這些科目更進(jìn)一步的明細(xì)，可以通過序時(shí)賬篩取這些科目。如果目標(biāo)公司的科目分類里，這些收入成本的分類較粗，則需要在序時(shí)賬中手動(dòng)對(duì)這些收入成本科目進(jìn)行分類摘取。有時(shí)目標(biāo)公司的財(cái)務(wù)管理軟件設(shè)有輔助賬核算模塊，這些收入可能會(huì)按照輔助項(xiàng)分類核算（比如按項(xiàng)目、按產(chǎn)品類型、按客商等），可以利用這些分類，將這些收入成本項(xiàng)也整理成上表的格式。收入的數(shù)據(jù)通常按照產(chǎn)品性質(zhì)進(jìn)行分類。收入的分類整理表如下表所示（實(shí)際過程中按照企業(yè)的不同性質(zhì)類型對(duì)收入進(jìn)行分類），其他收入成本項(xiàng)也參照這樣的格式進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。

在收入成本的整合表完成后，需要就收入成本項(xiàng)的合計(jì)金額與報(bào)表金額進(jìn)行核對(duì)，如不一致需查找原因修正，務(wù)必保證金額一致。

一般對(duì)于龐大的數(shù)據(jù)整理通常需要靈活運(yùn)用Excel的公式、pivot table以及其他數(shù)據(jù)處理工具，甚至可以通過VBA編程加快數(shù)據(jù)處理的速度。具體可參見其他Excel應(yīng)用工具介紹的書籍，這里不作贅述。