今年的“五一”假期剛剛結(jié)束，你有沒有出去玩呢？

還沒有出門，就已經(jīng)在朋友圈感受到了各地“人從眾”.....

這也是口罩徹底結(jié)束后的第一個(gè)五一，各地旅游景點(diǎn)都處于爆滿狀態(tài)。

據(jù)文旅部公布，今年五一假期國(guó)內(nèi)旅游出游合計(jì)2.74億人次，同比增長(zhǎng)70.83%。

快來(lái)看看這些榜上有名的景點(diǎn)你有沒有去過？

說(shuō)到這里，不知道大家旅游出行是喜歡報(bào)團(tuán)還是自駕？

反正是喜歡跟團(tuán)走，既方便又不用自己做攻略，省時(shí)省心。

那說(shuō)到報(bào)團(tuán)，作為一名財(cái)務(wù)人你有沒有想過：報(bào)團(tuán)對(duì)于旅行社來(lái)說(shuō)，該如何繳稅呢？

來(lái)，今天就和你一起聊聊關(guān)于旅行社的繳稅問題。

舉個(gè)，今年五一假期，翅兒和家人一起去某旅行社，準(zhǔn)備報(bào)團(tuán)去廈門，旅行社收取的全部?jī)r(jià)款為10000元。

考考你，該旅游業(yè)該如何繳稅呢？

來(lái)，我們往下看。

首先，我們知道根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，旅行社可以有兩種計(jì)稅方法。

一種是一般計(jì)稅，這種方法是按照銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額相抵的辦法來(lái)計(jì)算繳稅。

另外一種是差額征稅。

我們來(lái)看差額征稅的相關(guān)政策

那對(duì)于旅行社來(lái)說(shuō)，該選哪種計(jì)稅方式呢？

翅兒建議，旅游業(yè)企業(yè)可以任意選擇一般計(jì)稅或者差額征稅的計(jì)稅方法。

但是，旅行社最好選擇差額征稅。

為什么這樣選擇呢？

主要是因?yàn)槁眯猩缭谌〉眠M(jìn)項(xiàng)稅票時(shí)，它的上游供應(yīng)商很難開出增值稅專用發(fā)票。

而如果選擇了差額納稅，就可以避免繳納冤枉稅。

既然知道了旅行社選擇差額征稅，具體該怎么繳納稅款呢？

來(lái)，帶你一起分析：

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。

假設(shè)，本次游廈門，該旅行社的景區(qū)門票、住宿等費(fèi)用合計(jì)6000元。

所以該旅行社繳納增值稅所確定的銷售額就是10000-6000=4000元。

也就是說(shuō)，只針對(duì)4000元征稅了，稅率是6%。

增值稅就是4000/（1+6%）*6%=226元。

接下來(lái)，會(huì)計(jì)又該如何入賬呢？

（1）收取服務(wù)款項(xiàng)

借：銀行存款 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9434

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566

（2）差額扣除項(xiàng)目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 5660

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 340

貸：應(yīng)付賬款等 6000

（4）結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）226（566-340）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 226

在這里，翅兒要提醒你??：

1）凡事申請(qǐng)差額征收的納稅人必須經(jīng)稅務(wù)局備案才可以用差額征收。

2）成本列支時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目的計(jì)算是按照銷項(xiàng)稅額的稅率確定的

3）日常核算中，需要按項(xiàng)目分別核算收入和成本，并準(zhǔn)確申報(bào)和計(jì)算其差額。這樣才是長(zhǎng)久之計(jì)，對(duì)于某些長(zhǎng)期成本過高的，有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警。

4）注意，在抵減時(shí)必須取得合理合法的稅前扣除憑證才可以。

說(shuō)到這里，還是要多說(shuō)一句：

如果旅行社選擇差額征稅，只是在計(jì)算銷售額時(shí)扣除了部分費(fèi)用，仍然適用一般計(jì)稅方法。

除了扣除的差額部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其他的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣的，這點(diǎn)一定要注意??。

其次，采取差額征稅，不能全額開具專用發(fā)票。

對(duì)于向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用部分只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。

也可以根據(jù)規(guī)定開具差額專票。

好了，今天的內(nèi)容就講到這里。

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