今天跟大家一起分享一個(gè)增值稅留抵退稅的問(wèn)題，這個(gè)問(wèn)題是我在看12366里面的問(wèn)題看到，問(wèn)題是這樣的：已經(jīng)辦理過(guò)一次增值稅期末留抵退稅了，第二次再次達(dá)到退稅條件時(shí)，所計(jì)算的增量留抵稅額應(yīng)該以上次退稅的最后一個(gè)期間為基期，還是仍然以2019年3月末為基期？

我們先看一下增值稅留抵退稅的政策，根據(jù)問(wèn)題的描述，這個(gè)政策應(yīng)該是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）里面規(guī)定的，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。納稅人只要滿足條件了，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。至于是什么條件，大家可以去看一下原文，如果企業(yè)滿足條件也可以去享受這個(gè)政策。

要搞清楚問(wèn)題問(wèn)什么，我們還要清楚一個(gè)概念就是增量留抵稅額，那么什么是增量留抵稅額呢？文件也說(shuō)了增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

舉個(gè)例子，比如說(shuō)企業(yè)滿足退稅的條件是2021年6月，當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額留抵是100萬(wàn)，2019年3月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵是50萬(wàn)，那么可以申請(qǐng)增量留抵退稅的金額就是100-50=50萬(wàn)。只有這一部分可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>

這時(shí)候我們就可以解答問(wèn)題，上面問(wèn)題的意思是什么呢，打個(gè)比方，企業(yè)2019年3月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵是50萬(wàn)，2020年10月份滿足退稅的條件，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵是100萬(wàn)，企業(yè)當(dāng)月申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?021年6月份，企業(yè)又滿足這個(gè)退稅的條件了。當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅留抵是200萬(wàn)。他們就想問(wèn)，這次申請(qǐng)留抵退稅，是可以申請(qǐng)200-50=150萬(wàn)。還是說(shuō)要以上次退稅的月份為時(shí)點(diǎn)重新計(jì)算200-100=100萬(wàn)。

我的結(jié)論是還是應(yīng)該根據(jù)2019年3月進(jìn)項(xiàng)稅額留抵來(lái)計(jì)算增量留抵稅額，也就是200-50=150萬(wàn)。為什么呢？其實(shí)這個(gè)問(wèn)題，去年就有納稅人問(wèn)過(guò)了，當(dāng)時(shí)他們也是辦理留抵退稅，然后不知道是誰(shuí)跟他們說(shuō)的了，下次如果再辦，就要按照申請(qǐng)留抵退稅的那個(gè)月為基數(shù)計(jì)算。但是這種說(shuō)法目前來(lái)說(shuō)是沒(méi)有道理的，因?yàn)樯厦妫ㄘ?cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）沒(méi)有廢止，也沒(méi)有其他更新的文件來(lái)取代這一號(hào)文里面的內(nèi)容。

所以我們?nèi)绻?jì)算增量留抵稅額，還是要根據(jù)文件中的規(guī)定，是與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。